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（雪蘭莪 八打靈再也30日綜合訊）雖然層層課稅，儲存政府在推行消費稅（GST）機制上也制定了一套執行監督方式，即強制規定商家必須憑稅務發票（tax invoice）向政府辦理減稅手續，否則無法獲得減稅。這是避免部份不良商家或在生產過程中，將消費稅納入自己的生產成本中，關稅局規定商家須憑發票才能申領減稅，防範商家擅自將消費稅納入生產成本中，導致物價上漲。商家可憑發票申領減稅負責消費稅事務官員對星洲日報說，在征收消費稅機制上，關稅局屬下的消費稅負責單位制定了稅務發票，以讓商家能憑發票申領減稅。關稅局以3種征稅情況，即“標准稅率”（standard-rate supplies）、“零稅率”（zero rate supplies）和“豁免稅率”（exempt supplies）情況下，商家至消費人的征稅率，及可獲得減稅的幅度。“標准稅率”說明，當消費人購買一件商品前，須經過4道程序，即原料供應、工廠製造、批發及零售。政府將從原料供應開始征收6%消費稅，但工廠、批發及零售商都可以憑稅務發票申領減稅，可以獲得免征收上一層已征收的消費稅，不會加重生產成本。實際繳付稅額相對低廉官員對星洲日報說，舉例一件商品的售價156令吉，在加上6%消費稅後，實際售價是165令吉36仙，消費稅額為9令吉36仙；但是由於這件商品在原料、工廠至批發過程中，已經累積付了7令吉50仙的消費稅，因此在零售階段時所征收的9令吉36仙消費稅，必須減免累積的7令吉50仙，實際消費稅僅1令吉86仙。“從標准稅率的征稅表中，由於消費稅的征收方式有別於其它稅務，因此在層層扣稅後，表面上看消費稅不低，但實際繳付的消費稅額卻相對低廉。”他強調，消費稅不是商家在制定物價時的考量因素，加上商家必須憑發票才能減稅，因此政府落實消費稅並不會影響商家制定物價。蔡兆源：防商家牟利須制定“自我監管機制”首相署利商特工隊委員會兼稅務專案主任拿督蔡兆源說，為了避免商家牟利，政府在推行消費稅前，也制定一套“自我監管機制”（self-policing mechanism），即規定商家必須向賣方索取稅務發票才可以減稅。因此，稅務發票成了預防商家從中牟利的“自我監管機制”，未來也會隨著需要而調整監視機制。牟利，這將導致相關商品售價高漲，在消費人普遍抱著精明消費的年代里，趁機抬高售價對不良商家只有短利可圖，長遠來說是無法解決問題的。周芝簡：若機制不完善“商販有機會逃稅”大馬稅務協會理事兼特許會計師周芝簡指出，消費稅的落實，涉及一個新的會計系統的建立，政府有撥款援助中小型企業安裝會計軟件，同時企業員工在接受軟件使用與賬目相關的培訓時也能夠向政府要求扣稅。他認為政府應利用17個月的時間，建立一個簡便統一的會計系統，以便小商販能夠迅速上手。不過，他認為，即使實施消費稅，這項稅制仍然存在一些漏洞。如果政府的監督機制不夠完善，小商販可能藉機逃稅。他說，另一個漏洞是，一些年度營業額未達50萬令吉（無需征消費稅）的小型商販可能趁機牟利，將物價上漲6%。他強調，消費稅的有效落實有賴於商販改變生意模式，建立系統化的營業額記錄。李中永：消費稅發票系統“不適合流動販商”馬來西亞販商同業總會總會長拿督李中永表示，要求諸如夜市、早市、小販中心的流動販商建立消費稅發票系統，幾乎是不可能的事。消費稅的納稅對象為年度營業額為50萬令吉或以上的企業，諸如嘛嘛檔、街邊攤販、夜市或早市小販的小生意，他們一年的營業額或已逾50萬令吉，不過由於沒有系統化的營業額記錄，因此難以估計。李中永受訪時指出，該會目前有超過30%的會員的年度營業額超過50萬令吉，他們都在疑惑，流動性大的商家要如何配合政府徵收消費稅。他明白提昇生意作業模式是一件值得鼓勵的事，但流動販商的教育水平普遍不高，電腦技能低，要求他們設立柜台，聘請員工收費、發單據，還要將標準稅率、零稅率商品分門別類，這可能嗎？他指出，對於中型的販商來說，由於大多現已採用電腦化系統，因此建立新發票系統應該不是難題。儘管政府將撥款援助中小型企業安裝會計軟件，他指政府沒有主動向相關公會宣傳，販商們不知其中作業程序，相信效果不大。他認為在這17個月內，政府應該派員，通過相關公會，與各地販商講解消費稅課題，以及如何協助他們建立系統。他說，若有商家趁機雜貨商聯會：自行承擔成本“不會轉嫁消費人”馬來西亞雜貨商聯合會會長連興泉則認為，由於雜貨商行業競爭激烈，商家們多不會把建立發票系統的成本轉嫁到消費者身上，而是自行吸納。他說，1978年他到訪美國的時候，該國正處於消費稅的初步階段，當時他看到該國政府都會為雜貨商提供一架收銀機，因此他希望我國政府效仿美國，協助傳統雜貨商進行生意轉型。“現在大家都頭疼了，我們是代替政府收稅，政府理應協助我們。”減少負面衝擊取決商家“良心”周芝簡指出，消費稅所帶來的衝擊大小，物價會否高漲，取決於商家的良心，商家應盡力配合政府，減少消費稅的負面影響。他說，在現迷你倉銷售稅制度下，製造商或進口商需向批發商徵收10%的銷售稅，但在後年落實消費稅後，製造商或進口商只能向批發商徵收6%的消費稅，換言之，批發商的成本將會下跌4%，是消費稅制的最大受益者。“消費稅對消費者有多項好處，包括避免雙重課稅。例如，酒店向製造商購買咖啡時需繳10%的銷售稅，然後酒店會把這項成本轉嫁到消費者的身上，加上消費者還要被徵收6%的服務稅，所以就被雙重課稅。”不過，消費稅制度卻允許酒店向政府回扣在購貨時所繳交給製造商的消費稅（即進項稅，Input Tax），無需把這項成本轉嫁到消費者的身上，而只是向消費者徵收6%的消費稅，消費者就能夠買到更便宜的咖啡。雖然理論上如此，但他懷疑以“利”為本的商家是否會在享有政府回扣進項稅的同時，下調商品價格。“再者，商家在配合落實消費稅的過程中，所承擔的成本雖可獲政府扣稅，但不排除可能會轉嫁到消費者身上，造成短期的通貨膨脹。”他表示，我國雖有《2010年價格統制與反暴利法令》防範商家藉機牟取暴利，但政府的態度是其中關鍵，政府是否能夠嚴厲對付不合作的商家，把利益交還給消費者？這也涉及非常龐大的監督成本。徵稅對象更廣泛消費稅取代銷售稅周芝簡也提醒消費者，服務稅與服務費是兩項不同的費用。目前餐旅業都會向消費者徵收兩項費用，一是服務費，另一項是銷售稅，通常商品和服務的服務費收費率是10%，而銷售稅則是6%的法定稅率（自2011年起銷售稅法令生效），商家將所收到的銷售稅支付給政府，而服務費則是支付給員工。在消費稅落實下，現有的銷售稅將被消費稅取代，稅率維持不變（6%），但由於納稅範圍從300萬的年度營業額下調至50萬令吉，所以政府的徵稅對象更為廣泛。在餐旅業方面，消費者將會在更多酒店、餐館、酒吧被徵收消費稅，而不如以前只局限在高消費地點。韓學習：果農雪上加霜大馬果農公會會長韓學習指出，不解為何不少蔬菜類都屬於消費稅零稅率食品，而所有水果卻需要繳納消費稅。他說，種植水果是勞力密集的工作，年輕人已經不願意入行，加上缺乏土地、收成和價格沒有保障、外勞也享有最低薪資900令吉、農藥和肥料價格高漲，如果水果也需繳付消費稅，對果農而言是雪上加霜。他也說，果農、菜農和花農等種植業者將在11月初開會討論各項問題，包括向政府要求恢復以產量多寡發放獎掖的措施。郭隆生：應獎掖務農者馬來西亞菜農總會和大馬果農公會永久顧問郭隆生指出，果農和菜農總會將會致函予首相兼財政部長拿督斯里納吉，要求與納吉會面，反映果農和菜農面對的諸多問題，重新考慮徵收水果消費稅的決定。他也說，2014年財政預算案中有關農民獎掖的撥款，希望政府除了協助稻農和漁民之外，也增加對果農和菜農的獎掖，抵銷消費稅落實後對他們帶來的衝擊。戴光林：或減吃水果吉隆坡生果批發商公會主席戴光林指出，水果對健康有益，如果徵收消費稅將提高零售價格，消費人沒有能力多吃水果，將會減少購買水果。榴槤香蕉蘋果葡萄常見水果徵消費稅消費稅零稅率供應項目在水果類別中，只有烹調亞參、參峇等佳餚的原料羅望子（tamarind）和藤黃果（Assam）零稅率，其他水果包括常見的榴槤、香蕉、蘋果、柑橘、葡萄都要徵收消費稅。此外，杏子干果、梅干、蘋果干可以享有消費稅零稅率。其他不在零稅率列表中的水果，包括椰子、巴西堅果、腰果、杏仁、榛果、板栗、開心果、澳洲堅果、檳榔、香蕉（mas、rastali、berangan和embun品種）、芭蕉、棗、無花果、黃梨、鱷梨、番石榴、芒果、山竹、柑橘、柚子、酸柑和葡萄、西瓜、木瓜、蘋果、梨、櫻桃、桃、李子和黑刺李、草莓、樹莓、黑莓、桑椹、羅甘莓、蔓越莓、越桔和越桔屬的其他水果、奇異果、榴槤、紅毛丹、冷剎、菠蘿蜜、龍眼、人心果、楊桃，上述水果無論是鮮果或者製成果乾，都不是消費稅零稅率的水果。知多一點岡比亞消費稅全球最高西非國家岡比亞今年開始征收消費稅，稅率竟高達40%，是全球征收最高消費稅的國家，比馬達加斯加、摩洛哥、英國、奧地利等征收20%消費稅的國家高出一倍。目前，日本、伊朗、台灣和澤西島都是征收最低消費稅的國家和地區，稅率為5%。編者的話建立發票系統不簡單在落實消費稅後，發票是當局預防商販把消費稅轉嫁為成本的“自我監管機制”的關鍵程序，但要求全國的大小商販建立消費稅發票系統卻是不簡單的事。這不但涉及提昇生意作業模式，也是經營態度的轉變，以建立系統化的營業額記錄；對未掌握電腦技能的傳統商人更是難上加難。馬來西亞販商同業總會也坦承，該會有超過30%會員的年度營業額超過50萬令吉，許多都是流動販商，他們都在疑惑，要如何配合政府徵收消費稅。距離落實消費稅還有17個月時間，向販商講解消費稅課題，以及協助他們建立簡便的會計軟件系統，成為政府的重要任務。70年代美國落實消費稅前，為當地商家供應了一台台的收銀機；到了21世紀，一套會計軟件系統是不足夠的，也需引導商家採用“良知”經營法，才能讓消費稅順利落實。【大事件：2014財政預算案】;儲存倉